金稅三期社保費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后：

所以，各位老板，今天起，勸你再別打社保的主意了，盡快合規(guī)化。否則企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、罰款、滯納金，還會進(jìn)入社保黑名單，得不償失。

毫不夸張的說，進(jìn)入了社保嚴(yán)重失信懲戒名單，企業(yè)將在經(jīng)營發(fā)展中寸步難行！

（32種懲戒措施，讓失信者寸步難行）
......

多達(dá)32項，服寶就不一一列舉了！

一旦成了失信企業(yè)，將成為重點監(jiān)督對象，并在財政補(bǔ)貼和資金支持，優(yōu)惠政策支持，政府采購，政府項目合作，融資授信，保險購買，企業(yè)認(rèn)證，評選表彰，土地供應(yīng)，招標(biāo)投標(biāo)，乃至重組上市等方方面面受到限制或禁止。

1、長期按照最低標(biāo)準(zhǔn)申報社保的企業(yè)

社保基數(shù)有上下限的規(guī)定，每個地方不一樣。如果工資低于基數(shù)，按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納，如果高于基數(shù)且不高于最高上限，則按照實際工資據(jù)實繳納，如果高于最高上限，則按照最高上限繳納。以前長期按最低工資標(biāo)準(zhǔn)申報申報基數(shù)的單位，你的個稅申報基數(shù)稅務(wù)局是有的，兩者一對比，差異過大，未足額繳納的部分，補(bǔ)繳的可能性很大。

2、勞務(wù)派遣、物業(yè)安保、建筑勞務(wù)等用工多的企業(yè)

這些單位很多不會給職工辦理申報，私下簽訂放棄社保協(xié)議的比比皆是，而一些建筑勞務(wù)公司還會大量做工資成本，在建筑用工未實名的庇護(hù)下，大量借用他人身份信息制作工資表，列支成本。你的工資表信息、個人所得稅信息、社保申報信息，企業(yè)所得稅申報信息，現(xiàn)在都由一個部門來核查了。應(yīng)繳未繳的行為更容易被曝光了。

3、拒繳社保費(fèi)的企業(yè)

以前，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)的時候，你可能對其不理不睬，檢查到你少繳、應(yīng)繳未繳也拿你沒辦法。現(xiàn)在要注意了，稅務(wù)機(jī)關(guān)是專職組織收入的政府執(zhí)法機(jī)構(gòu)，有獨(dú)立的征收體系，專業(yè)征收團(tuán)隊，征收能力強(qiáng)大，金稅三期工程能夠?qū)崿F(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用的大集中，大大提高征繳效率。只要給你核定了申報基數(shù)和期限，就按照稅種的申報嚴(yán)格給你管著，你延期申報，不申報，不僅影響你信用，更可怕的是，可能限制開票，反正管制的方法就比社保征收多多了。

4、不規(guī)范繳納社保的企業(yè)

至于那些按照最低工資繳社保、不給試用期員工繳社保等不規(guī)范的企業(yè)，也需要審時度勢、順勢而為，提早自查以降低企業(yè)風(fēng)險。

一、用“非全日制”代替“全日制”用工，規(guī)避社保，有風(fēng)險！

業(yè)務(wù)描述：

企業(yè)在經(jīng)營過程中，難免會用到一些流動性比較大的員工，如：保安、保潔、司機(jī)等，由于流動性大，部分企業(yè)難免會出現(xiàn)不愿意為員工購買社保的情形。

2019年1月1日開始社保入稅，對于這種類型的員工，企業(yè)總想規(guī)避掉社保，有些企業(yè)想通過用“非全日制”代替流動性較大的“全日制”用工，來規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風(fēng)險。

風(fēng)險分析：

1、從事非全日制工作的勞動者應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險，原則上參照個體工商戶的參保辦法執(zhí)行。

2、從事非全日制工作的勞動者可以以個人身份參加基本醫(yī)療保險，并按照待遇水平與繳費(fèi)水平相掛鉤的原則，享受相應(yīng)的基本醫(yī)療保險待遇。

3、用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定為建立勞動關(guān)系的非全日制勞動者繳納工傷保險費(fèi)。

通過對勞社部發(fā)﹝2003﹞12號文相關(guān)規(guī)定的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，非全日制員工，并非不要繳保險，至少得繳納“工傷保險”，當(dāng)然這需要符合“非全日制”用工條件。

如果將“全日制”員工按照“非全日制”用工處理，企業(yè)還會面臨員工向勞動部門投訴的風(fēng)險。

二、改變員工身份，讓“正式員工”變成“臨時工”，有風(fēng)險！

業(yè)務(wù)描述：

一些特殊的行業(yè)，在用工模式上，難免會出現(xiàn)流動性大、成本高、技術(shù)低等現(xiàn)象，如：酒店業(yè)的保潔人員、餐飲行業(yè)的服務(wù)人員、物業(yè)公司的保潔人員等，對于這些特殊人員，部分企業(yè)難免也有些不愿意為員工購買社保，想通過臨時工來規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風(fēng)險。

風(fēng)險分析：

根據(jù)勞辦發(fā)[1996]238號文第一條規(guī)定，關(guān)于是否還保留“臨時工”的提法問題�！秳趧臃ā肥┬泻�，所有用人單位與職工全面實行勞動合同制度，各類職工在用人單位享有的權(quán)利是平等的。

因此，過去意義上相對于正式工而言的臨時工名稱已經(jīng)不復(fù)存在。用人單位如在臨時性崗位上用工，應(yīng)當(dāng)與勞動者簽訂勞動合同并依法為其建立各種社會保險，使其享有有關(guān)的福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。

所以說，想通過臨時工來規(guī)避社保，幾乎也是沒有可能。

三、降低月度工資發(fā)放，增加年度績效支付，不可��！

業(yè)務(wù)描述：

很多企業(yè)想通過降低員工月度工資來規(guī)避社保繳納，在員工全年總收入一定的情況下，提高年終獎所占比重（或者是年度績效工資），降低每月工資所得。

其目的是，公司每月為員工繳納的社�；鶖�(shù)以員工每月的工資而定，降低了月工資，也就減少了公司需要為員工繳納的社保。

企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，其實根本不可�。�

風(fēng)險分析：

1、單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當(dāng)?shù)芈毠て骄�工資的60%—300%的范圍內(nèi)進(jìn)行核定。

2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額，基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險職工個人繳費(fèi)基數(shù)為本人工資，為便于征繳可以以上一年度個人月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)。

通過對勞社險中心函〔2006〕60號文相關(guān)規(guī)定的解析，社保是以上一年度所有工資收入包括獎金在內(nèi)，都計算在內(nèi)核定基數(shù)中，而不是根據(jù)員工月工資而定。

也就是說，通過降低月度工資發(fā)放來規(guī)避社保，實際上是不可取的！

四、讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納，不可取！

業(yè)務(wù)描述：

部分企業(yè)為了規(guī)避社保繳納，加之部分基層員工自身的生活壓力，也不愿意扣除社保繳費(fèi)，企業(yè)便與員工簽訂了員工自愿放棄社保繳納的承諾協(xié)議，以應(yīng)對勞動部門的檢查與未來的勞動糾紛。

企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，其實根本不可��！

風(fēng)險分析：

1、《中華人民共和國勞動法》第七十二條規(guī)定，社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統(tǒng)籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費(fèi)。

2、《中華人民共和國勞動合同法》第三十八條規(guī)定，用人單位有下列情形之一的，勞動者可以解除勞動合同：

（三）未依法為勞動者繳納社會保險費(fèi)的；

3、《中華人民共和國勞動合同法》第四十六條第一項規(guī)定，勞動者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

通過過以上相關(guān)規(guī)定的解析，企業(yè)為員工繳納社保以及代扣代繳，是法定的義務(wù)，任何單位和個人不得拒絕。

因此，單位想通過讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納，根本不可��！如果員工到勞動部門投訴企業(yè)未依法為勞動者繳納社會保險費(fèi)，企業(yè)還得支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

五、降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報銷，有風(fēng)險！

業(yè)務(wù)描述：

社保入稅后，對于未合規(guī)繳納社保的企業(yè)而言，成本肯定是會增加的，然而，部分企業(yè)就會想找到應(yīng)對的“招術(shù)”。

這不，就有企業(yè)想通過降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報銷，員工總的收入沒有減少，只是員工繳納社保的基數(shù)降低了，從而實現(xiàn)規(guī)避社保繳納成本的上升。

企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保繳納，有很大的經(jīng)營風(fēng)險！

風(fēng)險分析：

1、在金三系統(tǒng)上線以后，想要開具正規(guī)有效的發(fā)票，都需要有真實的業(yè)務(wù)，否則，便屬于虛開，企業(yè)存在涉稅風(fēng)險；

2、根據(jù)個人所得稅法實施條例相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；

3、單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。

通過對金三系統(tǒng)、個人所得稅相關(guān)規(guī)定、社保繳納基數(shù)相關(guān)規(guī)定的解析，企業(yè)想通過降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報銷，也是存在巨大的涉稅風(fēng)險與社保補(bǔ)繳的風(fēng)險。

六、降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付工資，有風(fēng)險！

業(yè)務(wù)描述：

在一些特定的行業(yè)中，其服務(wù)對象大部分為個人消費(fèi)者，如：餐飲行業(yè)、酒店行業(yè)、零售行業(yè)等，大部分個人消費(fèi)者，在消費(fèi)時未向商家索取發(fā)票，一些經(jīng)營不規(guī)范的企業(yè)，便將客戶未開具發(fā)票的收入，未進(jìn)行合規(guī)報稅，單獨(dú)建立了“小金庫”。

社保入稅后，企業(yè)為了規(guī)避社保的繳納成本，便降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資，其目的是為了降低社保繳納基數(shù)。

企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經(jīng)營風(fēng)險！

風(fēng)險分析：

1、隨著金稅三期的上線，不同行業(yè)的未開票收入比率，早已在大數(shù)的監(jiān)控之下，如：零售行業(yè)未開票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車維修行業(yè)未開票收入占總收入的比率為40%-60%；

2、對于收入不入賬的頻繁交易的私人賬戶早已經(jīng)納入了大數(shù)據(jù)監(jiān)控，加之該賬戶時常將資金匯入公司賬戶，和企業(yè)總有千絲萬縷的關(guān)系，隨時都有可能會被查出。

通過對以上行業(yè)特點的分析，稅務(wù)部門要查出企業(yè)的假賬、未入賬收入、未入賬支出，也是分分鐘的事情，企業(yè)不要有僥幸的心里。

七、降低員工“名義工資”，員工另行開具勞務(wù)發(fā)票報銷“工資”，有風(fēng)險！

業(yè)務(wù)描述：

在企業(yè)經(jīng)營過程中，銷售部門一直也是企業(yè)的關(guān)鍵部門，銷售人員的工資也是多勞多得和業(yè)績掛鉤，社保入稅以后，高額的工資待遇也就預(yù)示著高額的社保繳納基數(shù)，同時還有高額的個人所得稅。

因此，很多企業(yè)就會動腦筋，以降低員工“名義工資”，員工另行開具勞務(wù)發(fā)票報銷，來實現(xiàn)“工資”的獲取，從而降低社保繳納成本與個人所得稅。

企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經(jīng)營風(fēng)險！

風(fēng)險分析：

根據(jù)財稅〔2009〕29號文相關(guān)規(guī)定：

1、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出（也就是勞務(wù)費(fèi)），不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除；

2、按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入計算限額。

通過對以上政策相關(guān)規(guī)定的解析，對于同一個公司的同一員工，勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系不能并存，也就是說，員工不能既取得工資薪金又取得勞務(wù)報酬。

因此，企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，是有很大經(jīng)營風(fēng)險的！

八、降低員工“名義工資”，增加員工福利支出，有風(fēng)險！

業(yè)務(wù)描述：

在社保入稅后，企業(yè)更多的是希望通過籌劃來降低繳費(fèi)的基數(shù)，有些企業(yè)就想到了降低員工“名義工資”，增加員工福利支出。

如：職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)、計劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險福利費(fèi)。

風(fēng)險分析：

企業(yè)想通過增加員工福利支出來降低企業(yè)社保，是需要符合一定的時期與特定的事項才能列支，并非企業(yè)可以全員常態(tài)化的列支。

也就是說，想降低員工“名義工資”，增加員工福利支出，實際上空間非常有限。

九、通過“薪酬外包”的方式來實現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)，有風(fēng)險！

業(yè)務(wù)描述：

企業(yè)通過“薪酬外包”來降低社�；鶖�(shù)，主要表現(xiàn)形式為：員工的一部分工資由本用人單位發(fā)放，另一部分由其他公司以勞務(wù)費(fèi)的明目發(fā)放。

這樣一來，用人單位只需以本單位發(fā)放的工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于該員工與勞務(wù)公司簽訂了勞務(wù)協(xié)議，而勞務(wù)關(guān)系不繳社保，由此，用人單位似乎達(dá)到了節(jié)費(fèi)的目的。

這只是公司單方面的設(shè)想而已，在稽查面前都是無法自圓其說的。

風(fēng)險分析：

該種方案，表面上看好像符合法律規(guī)定，畢竟勞務(wù)用工確實無需交納社保，但實際上用人單位是在基礎(chǔ)事實上玩把戲。

實質(zhì)重于形式，員工不為該公司提供任何勞動，是以合法形式掩蓋非法目的。一旦被查實無實際勞務(wù)行為，用人單位必然要補(bǔ)繳社保，并繳納滯納金和罰款。

不僅如此，勞務(wù)公司向用人單位開具勞務(wù)發(fā)票，既然根本無實際勞務(wù)行為，用人單位和勞務(wù)公司可能共同涉嫌虛開增值稅發(fā)票的犯罪。

所以說，通過“薪酬外包”的方式來實現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)，是有風(fēng)險！

十、企業(yè)采取“一份”工資，“兩人”領(lǐng)取。降基數(shù)不降工資，有風(fēng)險！

業(yè)務(wù)描述：

有些企業(yè)為了達(dá)到降低社保繳納基數(shù)，也是撒費(fèi)苦心，有家企業(yè)是這樣籌劃的，將員工工資一分為二，一部分工資由單位發(fā)放給員工本人；將另一部分工資發(fā)放給員工已退休的父母（讓該員工已退休的父母當(dāng)用人單位的“返聘員工”）。

這樣一來，用人單位只需以發(fā)放給員工的那部分工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于用人單位無需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來的這部分工資就能免繳社保，由此，用人單位似乎能達(dá)到節(jié)費(fèi)的目的。

風(fēng)險分析：

1、參保單位繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個人繳費(fèi)工資總額基數(shù)之和；

2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額；

3、工資總額是指各單位在一定時期期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費(fèi)；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。

伙伴們，通過以上對勞社險中心函〔2006〕60號文相關(guān)規(guī)定的分析，聘用、留用的離退休人員的勞動報酬也包含在企業(yè)的工資總額之中，也需要作為繳納企業(yè)部分社保繳納的基數(shù)，雖然能夠降低一點，但不明顯，得不償失呀！

山東一友是濟(jì)南用友授權(quán)五星級代理商,授權(quán)客戶服務(wù)中心，銷售服務(wù)：濟(jì)南用友好會計財務(wù)軟件、濟(jì)南用友暢捷通T+cloud、

濟(jì)南用友好生意進(jìn)銷存軟件。公司主要代理用友U8cloud、用友T3、用友好會計、用友T+。(用友銷售服務(wù)電話：0531-82825553)